Exercendo opções não qualificadas de ações O que você precisa saber ao exercer opções de ações não qualificadas. Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador sobre sua compra, de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de ações não qualificadas dependem da maneira de exercer a opção. Mas, em geral, você relatará renda compensatória igual ao elemento de barganha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é adquirido se você tiver um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode deixar seu emprego sem abrir mão do valor do estoque. Veja quando o estoque é investido. Se o estoque não for adquirido quando você exercer a opção, aplique as regras para ações restritas descritas em Compra de Ações do Empregador e na Seção 83b Eleição. Elemento de barganha O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pela ação. Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de 40 por ação, o elemento de barganha é 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor é geralmente determinado como a média entre as vendas relatadas altas e baixas para aquela data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes nas ações da empresa ou a uma avaliação geral da empresa. Elemento de barganha como rendimento O elemento de barganha no exercício de uma opção recebida pelos serviços é considerado como remuneração compensatória. No exemplo acima, você informaria 25.000 de receita, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000. Você não tem permissão para tratar esse valor como ganho de capital. O montante do imposto que você vai pagar depende do seu suporte fiscal. Se a quantia inteira cair no 30 colchete, por exemplo, você pagará 7.500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma opção grande, é provável que parte da renda suba para uma faixa de imposto maior do que a usual. A coisa importante a se concentrar antes do tempo, se possível, é que você tem que reportar essa receita, e pagar o imposto, mesmo se você não vender a ação. Você não recebeu qualquer dinheiro, de fato, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir com dinheiro adicional para pagar o IRS. Essa é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era funcionário quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a negar quando exercer sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não vai aceitar ações de estoque Existem várias maneiras que a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia retida em dinheiro no momento em que exerce a opção. Exemplo: Você tem a opção de comprar 1.000 ações por 15 por ação, quando elas valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício das ações) mais 9.000 para cobrir as exigências estaduais e federais de retenção. O montante pago deve cobrir a retenção do imposto de renda federal e estadual e a participação do funcionário nos impostos sobre o emprego também. O montante pago como retenção na fonte de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao reportar a receita no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção exigido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o valor total do imposto. Você pode receber um imposto em 15 de abril, mesmo que tenha pago a retenção no momento em que exerceu a opção, porque o montante retido na fonte é apenas uma estimativa do imposto real. Não empregados Se você não for funcionário da empresa que concedeu a opção (e não era funcionário quando recebeu a opção), a retenção não se aplica quando você a exercitar. A receita deve ser informada a você no Formulário 1099-MISC, em vez do Formulário W-2. Lembre-se de que isso é uma compensação pelos serviços. Em geral, essa renda estará sujeita ao imposto por conta própria, bem como ao imposto de renda federal e estadual. Base e período de manutenção É importante manter o controle de sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você reporta ao vender a ação. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pela ação, mais a quantia de receita que você reporta para exercer a opção. No exemplo que estamos usando, sua base seria 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior por 45 por ação, seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você pague apenas 15 por ação pela ação. O ganho será ganho de capital, não renda de compensação. Para determinados fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários) você é tratado como se fosse o dono da ação durante o período em que manteve a opção. Mas essa regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda você tem quando vende a ação. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque, exercendo a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganhos de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados. Um é o chamado exercício sem dinheiro de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências fiscais são descritos nas páginas a seguir. Opções de Ações Qualificadas versus Não Qualificadas BYW ILLIAM F. S WIGGART As empresas de tecnologia de rápido crescimento dependem de opções de ações para compensar funcionários e incentivar um crescimento ainda mais extenuante, conforme ilustrado no relatório. Uma intensa oposição entre as empresas de tecnologia de Massachusetts e Califórnia à proposta pendente do FASB para cobrar opções de compra de ações contra os lucros das empresas. Embora não houvesse muita diferença de impostos entre uma opção sob um Plano de Opção de Compra de Incentivos (um ISOP) e uma opção de ações não qualificada até recentemente, a taxa máxima de 36 de Clinton reintroduziu um benefício significativo para a renda de ganhos de capital, que continua a ser tributável em apenas 28. Como um ISOP produz ganhos de capital, parece oportuno rever as diferenças entre ISOPs e opções não qualificadas: Opções de ações de incentivo: Podem ser emitidas apenas para um empregado Deve ter um preço de exercício pelo menos igual ao justo valor de mercado (FMV) no momento da outorga Deve ser intransferível e exercível não mais que 10 anos da outorga Para 10 acionistas, o preço de exercício deve ser igual a 110 ou mais do FMV no momento da concessão e o exercício não pode ser determinado no momento da concessão conceder, rendimento de ações avaliado em mais de 100.000. Conseqüências Fiscais: Para Funcionário. Nenhum imposto no momento da concessão ou no exercício. Ganho (ou prejuízo) de capital somente com a venda de ações se o empregado possuir ações adquiridas pelo exercício um ano ou mais de exercício e pelo menos dois anos após a concessão. Para a empresa. Nenhuma dedução geralmente. Opções de ações não qualificadas: Emitidas para qualquer pessoa (por exemplo, funcionário, diretor externo ou outro provedor de serviços) Pode ter qualquer preço de exercício Pode ser transferível ou não Nenhum limite no valor do estoque que pode ser recebido como resultado do exercício Conseqüências fiscais: Para o destinatário. O beneficiário recebe uma receita (ou perda) ordinária, quando o exercício é igual à diferença entre o preço de exercício e o FMV do estoque na data do exercício. Para a empresa. Empresa recebe dedução no ano receptor reconhece renda fornecida, no caso de um empregado, essa empresa satisfaz as obrigações de retenção. Comentário: As opções de ações, sejam elas qualificadas ou não, continuam sendo um meio atrativo de compensar e motivar funcionários e prestadores de serviços em vez de dinheiro. 169 A SSOCIAÇÃO DE I NDEPENDENT GERAL CUNHA DE 1994 (todos os direitos reservados). Este artigo não pretende ser um aconselhamento jurídico. Consulte um advogado qualificado para obter assistência sobre um problema ou problema específico. Data: quinta-feira, 2 de setembro de 1999 De: Michael O que é um Plano de Opção de Compra de Ações Não Qualificado Informações gerais. O que é isso Como funciona geralmente Data: Sábado, 04 Set 1999 Obrigado por escrever sua pergunta. Uma opção de ações não qualificadas é uma maneira de uma empresa compensar funcionários ou prestadores de serviços sem pagar em dinheiro. Em vez disso, a empresa concede ao empregado ou prestador de serviços uma opção de compra de ações a um preço fixo. O preço é sobre a quantia pela qual a ação está sendo negociada quando a ação é negociada publicamente. Quando a ação não é negociada publicamente, a empresa determina o valor de uma ação na data em que a opção é concedida. A opção geralmente termina em uma determinada data. O incentivo para o funcionário ou prestador de serviços é participar do potencial aumento do valor das ações sem ter que arriscar um investimento em dinheiro. Como esse acordo é uma forma de compensação, o empregado ou prestador de serviços geralmente deve reportar a receita ordinária quando a opção é exercida. O valor da receita ordinária é o excesso do valor justo de mercado das ações recebidas sobre o preço da opção. A empresa recebe uma dedução fiscal para esse elemento de receita ordinária relatada pelo funcionário ou prestador de serviços. O motivo pelo qual essas opções são chamadas 8220não qualificadas8221 é que elas não se qualificam para o tratamento especial de outro tipo de opção, chamado opções de ações de incentivo 8220. As opções de ações de incentivo só estão disponíveis para funcionários e outras restrições se aplicam a elas. Para fins tributários regulares, as opções de ações de incentivo têm a vantagem de que nenhuma receita é reportada quando a opção é exercida e, se certas exigências forem atendidas, o ganho total quando a ação é vendida é tributado como ganhos de capital de longo prazo. Para obter mais informações sobre opções de ações não qualificadas, solicite nosso relatório gratuito, 8220Taxa fiscal e planejamento financeiro para opções de ações não qualificadas8221. Comentários estão fechados.
No comments:
Post a Comment